Nuovo regime dei minimi dal 2012

Dal 2012 l’attuale regime dei minimi sarà applicabile, per il periodo d’imposta di inizio dell’attività e per i 4 successivi, esclusivamente alle persone fisiche che, alternativamente:

• intraprendono una nuova attività d’impresa o di lavoro autonomo;
• hanno intrapreso una nuova attività d’impresa o di lavoro autonomo a partire dal 2008.

In pratica si tratta di coloro che hanno iniziato la propria attività solo successivamente all’introduzione del regime dei minimi ad opera della L. 244/2007 e che, dunque, non erano già in esercizio a tale data. Originariamente non era stato stabilito alcun limite di età del contribuente, come invece prevedeva la bozza di decreto, anche se la norma afferma che l’obiettivo, tra gli altri, è quello di favorire la costituzione di nuove imprese da parte di giovani. L’obiettivo è stato raggiunto mediante l’aggiunta, ad opera della L. 111/2011 di conversione, di un periodo nel co. 1 dell’art. 27 che recita: «Il regime di cui ai periodi precedenti è applicabile anche oltre il quarto periodo di imposta successivo a quello di inizio dell’attività ma non oltre il periodo di imposta di compimento del trentacinquesimo anno di età».

Condizioni
Il nuovo regime è applicabile se si realizzano i presupposti di seguito elencati. Si noti che si tratta di condizioni che ricalcano in larga parte quelle già richieste per l’accesso al regime delle nuove iniziative produttive (art. 13, L. 388/2000), per cui si rendono applicabili i chiarimenti già espressi dall’Agenzia delle Entrate su tali argomenti. Ecco l’elenco dei presupposti, che devono sussistere congiuntamente ai requisiti previsti dai co. 96 e 99, art. 1, L. 244/2007 :

• il contribuente non deve aver esercitato, nei 3 anni precedenti, attività d’impresa, artistica o professionale, anche in forma associata o familiare;
• l’attività da esercitare non deve costituire, in alcun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo (compresa quella sotto forma di collaborazione coordinata e continuativa), escluso il caso in cui tale attività costituisca un periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio dell’arte o della professione (cd. Tirocinio);
• qualora l’attività sia il proseguimento di un’impresa esercitata da un altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi realizzati nel periodo d’imposta precedente non deve essere superiore a e 30.000.

Tassazione
Sul reddito conseguito dai predetti soggetti si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef  delle relative addizionali nella misura del 5%. In particolare, la ritenuta prevista dal co. 105, art. 1, L. 244/2007 viene ridotta dal 20% al 5%.

Soggetti che non possono aderire
A coloro che, pur avendo le caratteristiche di cui ai co. 96 e 99 dell’art. 1, L. 244/2007, non possono aderire al nuovo regime dei minimi a motivo dei nuovi presupposti richiesti (ad es. perché hanno iniziato l’attività prima del 2008 o stanno esercitando un’attività che costituisce mera prosecuzione di attività precedentemente esercitata in forma di lavoro dipendente o autonomo ovvero che hanno esercitato nel triennio precedente all’ingresso un’attività d’impresa o di lavoro autonomo, in quanto non sussistevano condizioni ostative in tal senso) o che vi fuoriescono (per effetto del vincolo di tipo temporale imposto dalla norma, in quanto sono trascorsi i 5 periodi d’imposta di validità del nuovo regime), è riservato comunque un regime contabile semplificato. Le agevolazioni sono le seguenti:

• esonero dall’obbligo di registrazione e di tenuta delle scritture contabili, sia ai fini Iva che ai fini delle imposte dirette;
• esonero dalle liquidazioni e dai versamenti periodici Iva;
• esonero dall’Irap.

Detti soggetti, fermi restando gli obblighi di fatturazione e certificazione dei corrispettivi, procederanno alla determinazione dell’Iva con le regole generali e al versamento della stessa con cadenza annuale.  Inoltre, saranno soggetti agli studi di settore, non essendo previsto alcun esonero in tal senso.
Si comprende, dunque, che a parte i primi 5 periodi d’imposta nei quali potrà essere applicato il nuovo regime dei minimi, il regime semplificato è un regime naturale e non ha un termine, in quanto potrà essere utilizzato fino a che non intervenga:

• decadenza. Quest’ultima interviene, con effetto dall’anno successivo, qualora venga meno una delle condizioni di cui ai co. 96, art. 1, L. 244/2007 o si verifichi una delle condizioni previste nel co. 99 della medesima disposizione;
• opzione per l’applicazione del regime ordinario.